外国税額控除とは、外国政府の所得税の源泉徴収による返還不要の税額控除です。外国税額控除は、外国で働くか、外国からの投資収入がある人なら誰でも利用できます。また、外国税額控除は、特定の納税者の税負担を軽減するために政府から提示される減税措置です。外国税額控除は、外国で得た所得の一部または全部が連邦所得税から除外されている間適用されます。納税者は、外国で得た所得と外国税額控除の除外を同じ所得で申告することはできません。
インドにおけるFTCの概念 インドの税法によると、所得税法第90条および第91条はFTCの概念を扱っています。第90条では、インドが他国と二重課税回避協定（DTAA）を締結している場合のFTCの申請と、そのDTAAにおけるFTC申告の問題点について論じています。一方、第91条は、インドが納税者の所得が発生する国とのDTAAを締結していない場合のFTCの申請について述べています。これらの条項では、納税者がインド国民であり、インド国外で税金を納めた場合、その外国で納めた税金をインドで納める税金から控除することができるとされています。
2017年4月1日付の規則128により、FTCの申告に関する規則が改訂され、FTCの請求に関する不確実性を解消することができましたので、以下にその一部をご紹介します。
· FTCは、インドで課税される所得に相当する所得が提供された年に許可される
· FTCは、インドの税法に基づき支払うべき税金、追加料金、Cessの額に対して適用されるが、利息、手数料、ペナルティを割り引くことはできない
· 外国税が不一致の場合、FTCは適用されない
· FTCは、115JB条（最小代替税）に基づいて支払うべき税金についても適用される
· FTCは、特定の国から発生する各所得減について個別に評価された控除額の累積とする
· FTCは、インドの税法上、未決済の所得に対する税金と、支払った外国税とのうち、低い方の金額とする
· FTCは、外国税が還付または減額された月の直前の月の最終日の電信買相場によって、外国税の還付通貨を変更することによって解決されるものとする
FTCを申請するために必要な書類 規則128により、FTCを申請するには、納税者は、申告書の提出期限までに以下の書類を提出する必要があります。
1. 明細書：
· 課税対象となる外国所得
· その所得に対して減免された外国税額をフォームNo.67で記載するこ と
2. 所得の内容およびそこから減免された税額または納付した税額を特 定する証明書または明細書：
· 外国の税務担当者から
· その税金の控除を受ける責任者から
· 納税者の署名
3. インド国外での納税を証明するもの
フォームNo.67 フォームNo. 67は、納税者がFTCを申請するために備えなければならない重要な書類です。また、第139条1項に基づく所得申告の最終日、すなわち実際の所得の申告日までに充実させることが必要です。
フォームNo.67の提出手順
· フォームNo.67は、所得税の電子申告を割り当てられた納税者のためにオンラインで作成され、受け入れられる
· このフォームは、納税者の口座の所得課税の電子申告ポータルサイトからアクセスできる
· フォームNo.67の提出には、デジタル署名証明書（DSC）または電子検証コード（EVC）が必要である
· フォームNo.67の提出は、所得税の申告に先立ち行われる
フォームNo.67の提出
· フォームNo.67は、すべての納税者のログインからアクセスできるものとします。納税者は、持続可能な制裁を使用して電子申告ポータルにログインする必要があります。フォームを提出するための協会は、「電子ファイル-オンラインフォームの準備と提出（ITR以外）」の下で付与されています。
· フォームNo.67を選択し、ドロップダウンからAYを選択します。
· フォームの記入方法は、フォームNo.67と一緒に記載されています。 完了したフォームNo.67は、Submitボタンをクリックすることで、 再送信することができます。また、このフォームを下書きとして保存 し、後で修正を加えてから提出することも可能です。
Itseki Mercurius Indiaでは、クライアントに適切なサポートとガイダンスを提供することにより、所得税査定、TDS申告、ITR申告、税務顧問、およびその他の関連サービスを含む、さまざまな所得税コンプライアンスについてクライアントを支援します。外国税額控除規則に関する最近の更新について質問がある場合、または詳細を知りたい場合は、お問い合わせください。
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