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インドにおける外国税額控除に関する規定



外国税額控除とは、外国政府の所得税源泉徴収による税額控除で、返還不要のものです。外国税額控除は、外国で働くか、外国からの投資所得がある人なら誰でも利用することができ、特定の納税者の税負担を軽減するために政府から提示される減税措置です。この控除は、外国で得た所得の一部または全部が連邦所得税から除外されている間に適用されます。納税者は、外国で得た所得と外国税額控除の除外を同じ所得で申告することはできません。



インドにおけるFTCの概念


インドの税法では、所得税法第90条と第91条がFTCの概念を扱っています。第90条は、インドが他国と二重課税回避協定(DTAA)を締結している場合のFTCの申請と、FTCを申告するためのDTAAの問題点を論じています。一方、第 91 条は、インドが納税者の所得が発生する国と DTAA を締結していない場合の FTC の申請について扱っています。これらの条項では、納税者がインド国民であり、インド国外で税金を納めた場合、その外国で納めた税金をインドで納める税金から控除することができるとされています。

2017年4月1日付の規則128により、FTCの申告に関する規則が改訂され、FTCの請求に関する不確実性を解消することができましたので、以下にその一部をご紹介します。


・FTCは、インドで課税される所得に相当する所得が提供された年に許可されること

・FTCは、インドの税法に基づき支払うべき税金、追加料金、Cessの金額に対して適用さ

 れるが、利息、手数料、ペナルティを割り引くことはできない

・外国税が不一致の場合、FTCは適用されない

・FTCは、115JB条(Minimum Alternate Tax)の下で支払うべき税金に対しても適用

 される

・FTC は、特定の国から発生する各所得源について独立に評価された控除額の累積とする

・FTCはインドの税法上、未決済の所得に対する税金と支払った外国税とのうち、低い方の

 金額とする

・FTCは、外国税が還付または減額された月の前月最終日の電信買相場により、外国税の還

 付通貨を変更することで解消されるものとする



FTCを申請する際に必要な書類について


規則128により、FTCを申請するためには、納税者は申告期限までに以下の書類を提出することが義務付けられています。


1. 書類:


  ・税法上の外国人投資家向け利益計算書

  ・その所得に対して減免された外国税額をForm No.67に記載すること


2.所得の内容およびそこから減額された税額または納税者が支払った税額を明らかにする

  証明書または明細書

  ・外国の税金の請求から

  ・当該税金を控除する責任を有する者から

  ・納税者証明書


3. インド国外での納税を証明するもの



Form No.67について


Form No.67は、納税者がFTCを請求するために備えなければならない重要な書類です。 また、139条1項による所得申告の最終日、つまり実際の所得申告の日までに充実させることが必要です。



Form No.67の提出手順


・所得税の電子申告を指定された納税者のために、Form No.67を作成し、オンラインで

 受け付ける予定

・このフォームは、所得税課の電子申告ポータルサイトの納税者アカウントからアクセスで

 きる

・Form No. 67 の同意には、デジタル署名証明書(DSC)または電子検証コード(EVC)

 が必要

・Form No.67の提出は、所得申告の前に行わなければならない


Form No.67の提出


・Form No.67は、すべての納税者のログインでアクセスできるものです。納税者は、持 

 続可能な認証を使用して電子申告ポータルにログインする必要があります。E-file-

 Prepare and relent online forms (Other than ITR)" の下に、このフォームを提出

 するための関連付けが付与されています。

・Form No.67を選択し、ドロップダウンからAYを選択します。

・記入方法は、Form No.67に添付されています。提出ボタンをクリックすることで、完

 成したForm No.67を再提示することができます。また、フォームを下書きとして保存

 し、後で修正を加えてから提出することも可能です。


Itseki Mercurius Indiaでは、所得税評価、TDS申告、ITR申告、税務アドバイザリーなど、様々な所得税関連サービスにおいて、適切なサポートとガイダンスを提供することで、お客様を支援しています。外国税額控除に関するご質問や最新情報については、弊社までお問い合わせください。

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