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インドにおける贈与税について



贈り物をすることは、人々が愛情と感謝を表現する方法として考えられてきました。しかし、贈答品の価値が大きい場合には、税金がかかります。そのため、政府は贈り物の場合に限って、特定のパラメータと限度額を設定しています。限度額を超えた場合、それは単なるプレゼントではなく、課税対象となります。



贈与制限による節税の注意点


贈る人と受け取る人が親族でない場合、非課税の最高額は5万ルピーです。ただし、贈与額がそれを上回る場合は、余剰分だけでなく全額が受取人の税区分に応じて課税対象となります。ただし、親族(両親、配偶者、自分や配偶者の兄弟姉妹、両親の兄弟姉妹)からの贈与は全額非課税です。


親族経由での投資


贈与による節税効果を理解するためには、「クラブ化」という別のことに気づかなければなりません。配偶者や未成年の子供に特定の金額を贈与すると、その金額が自動的に非課税になるという誤解があるのです。これは次のポイントにつながります。


「クラビング」の例


あなたの年間所得が10ラークであると仮定します。そのうちの1,000万ルピーを妻に贈与した場合、課税対象となる所得は9,000万ルピーであると主張することはできません。そのため、あなたは10ラークの全収入に対して、あなたの税区分に応じた税金を支払わなければなりません。


さて、この1ルピーの贈与額は、奥様の課税所得とはみなされません。しかし、奥様がその現金を例えば銀行の定期預金(FD)に投資した場合、そのFDから受け取る利息は奥様ではなく、あなたの課税所得とみなされます。この現象は「クラビング」と呼ばれ、未成年者であるお子さんに数量をプレゼントした場合も同様です。


贈与で節税するには、親や義理の親、大切な子供に贈与するしかありませんが、贈与しても、あなたの課税対象となる稼ぎは同等のままですしかし、このお金を資金にして他の商品から得た利息は、彼らの収入になります。そのため、彼らの収入が低くなったとしても、そのお金には課税されないので安心です。


長期キャピタルゲイン(LTCG)税が施行される前は、個人が贈与したお金を1年間投資信託や株式で運用し、非課税の収益として寝かせておくこともできました。しかし、2018年4月1日よりLTCG税が復活したため、現在は不可能となっています。


インドの立法制度では、1958年に「贈与税法」を制定することで、贈与者の手元にある贈与品に対する賦課金を要求していましたが、この法律は1998年に廃止されました。しかし、その6年後、2004年の財政法により、受取人の手元にある贈り物に課税するための第56条(2)(v)が導入されました。これにより、現在では個人や非分割家族(HUF)が受け取った贈答品は以下のように課税されます。


雇用者からの贈与に対する課税


雇用者が従業員に贈答品を提供した場合、課税されるように法律が制定されています。このような贈答品は、1年間の混合価格が5,000ルピー以上であれば、給与所得として従業員の手元に課税されます。贈り物は、人々が愛情を表現するための手段と考えられてきました。しかし、税制の専門化が進むにつれ、その課税関係を理解することが必要になってきています。



I-T法における贈与の課税対象


法律によれば、人(受贈者)が他人(贈与者)から不適切な対価(不動産の公正な市場価格または不動産の場合は印紙税の価値)で現金または不動産その他の特定の財産を受け取った場合、そのような贈与の価値に対して課税される傾向があるとされています。


上記の文脈では、財産とは、土地や建物またはその両方である不動財産、株式や証券、宝石、考古学的コレクション、図面、絵画、彫刻、あらゆる芸術作品、地金などを指します。


贈与税の課税対象から特定のカテゴリーの人や受取人を除外することが定められています。具体的に定義された再編成スキームの下にある会社も、上記の課税対象から除外されます。



課税対象外


以下に例示するのは、贈与の対象から除外され、そのための税金が発生しない領収書の種類です。


 - 任意の機会に特定の親族から受け取った現金または任意の財産のこと。

  上記の文脈において、「親族」とは、個人の場合、その配偶者、配偶者の兄弟、個人の   

  老人の兄弟、個人の兄弟の配偶者を含み、HUFの場合、親族にはHUFのメンバーが含 

  まれることが明確にされています。


 - 婚姻の際に人から受け取った現金または財産。


 - 遺言により、または相続により受け取った現金または財産。


 - 支払者の死亡を想定して受け取った現金または財産。


 - 個人の親族の利益のためだけに作成または設立された信託による個人からの現金または 

  財産など。


贈与を利用した実質的なタックス・プランニングにより、特に金額が大きい場合、インドでの贈与は一般的に税務署の監視下に置かれます。そのため、贈与を正当化するために、贈与者の真正性や贈与者の十分な資金源を証明する文書を保管しておくことが望ましいでしょう。


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