はじめに
供給の定義 ：法に従い、供給とは、販売、譲渡、物々交換、リース、処分など、財またはサービスのあらゆる形態の供給であり、事業を推進する過程で人が対価を得て行う、または行うことに合意したものを指します。
あらゆる供給が価値の物語を持つダイナミックな商業の世界では、"供給の価値とは何か？"を導き出す、あるいは到達するのに役立つ概念が存在します。
例えば、間接税の世界を旅するための指針である2017年中央財貨サービス法第15条は、2017年中央財貨サービス規則第27条、第28条、第29条、第30条、第31条とともに読むと、財貨またはサービスの供給価値を決定する方法に関する基本的な概念を説明しています。簡単に言えば、GST（物品サービス税）は供給額に対するパーセンテージで支払われます。従って、供給額を計算するためには、第15条の謎を読み解き、その意味を日常的な言葉で理解する必要があります。
供給価値は、様々な種類の取引の場合、商品及びサービスに対するGSTの負担額を計算するための基礎となります。2017年CGST法第15条によると、供給価値には、商品・サービスの供給に関連する全ての費用、経費、金銭的対価が含まれています。
取引価額とは何か？
財貨または役務の供給価額、またはその両方を取引価額とします。供給者と受領者が無関係であり、価格が供給の唯一の対価である場合に、商品またはサービスに対して支払われる、または支払うべき実際の価格を意味します。実際の市場ダイナミクスを反映し、ほとんどの取引の基礎となるものです。一般的に、通常の貿易取引の場合、インボイス価格が課税価格とされます。
例 ：洗濯機を₹20,000で購入し、追加の対価、値引き、関係者間取引がない場合、取引額は₹20,000となります。供給価値に含まれるものは何か？
1.サプライヤーが別途請求するGST以外の税金
GSTおよびGST Cess（GST Compensation Cess：補償税）を除き、当分の間有効な他の法律に基づいて課される税金、関税、手数料、または課徴金は、供給者が別途請求する場合、供給額を計算する際に含まれます。
例：家賃₹100,000、市税₹10,000を支払った場合、取引価格は₹110,000となります。2.供給に関して供給者に代わって受領者（供給者から商品またはサービスを受領する者）が行った支払い
供給に関して供給者に代わり受領者が行った支払いは、以下の条件が満たされた場合、供給額に加算されます：
a)サプライヤーが第三者に対して支払を行う契約上の責任を負う場合
b)当該供給に関して支払われるもの
c)実際に支払われた、あるいは支払うべき価格には含まれない。
3.付随費用
商品または役務の供給に関して、あるいはその両方に関して供給者が負担した費用は、商品の納入中または役務の供給前における手数料および梱包料を含め、供給額の算定に含まれるものとします。
例：設置およびテスト費用は、納入業者が（契約に従って）受取人の現場での機械の設置に関して支払われます。また、受取人が設置時にそのような費用を支払った場合、供給額に加算されます。4.供給に対する対価の支払遅延に対する利息／延滞料／違約金
2017年CGST法第15条(2)によると、支払遅延に課された利息は、課税価額を算出するために供給価額に加算されることとなります。
特定の商品または役務の供給、あるいはその両方の場合において、供給者が第三者に負担させなければならない費用を支払い、その費用が供給者自身によって第三者に支払われるが、価格に含まれていない場合、その対価は供給価値の一部として扱われるものとされます。
5.価格に応じた補助金
補助金とは、サービスや商品の価格を低く抑えるために支給されるお金のことです。
注：CGまたはSGから受領する補助金は、供給価額から除外されます（地方自治体は除外される）が、個人またはその他の事業体から提供される場合は、供給価額に含まれることになります。
供給額からの割引除外
取引割引、数量割引などの割引は、通常の商取引の一部であるため、課税価格を決定する際に、供給前の割引、すなわちインボイスに記録された割引を除外することが認められています。
供給後の割引： 以下の2つの条件を満たす場合、供給後の価格から割引を除外することが可能となります。
割引がサプライヤーと受領者の間の供給前合意の条件にあり、このような割引が請求書単位でリンクされる場合
受取人が、割引に関連する入力税額控除を比例配分で取り崩す場合
いずれかの条件が満たされない場合、供給額からの割引の除外は認められません。
例： Moon Enterprises社（ME）が事前に2％の値引きの合意をしていなかったが、支払い時の交渉の結果、Star Corp社（SC）に値引きを申し出た場合、その値引き額は総額から差し引かれません。SEは₹1,000の商業信用手形を提供し、SCは仕入税額控除を調整せず、MEは2月分のGSTを減額できません。したがって、2月10日のMEに対するSCの支払額は、₹58,000（₹50,000+₹9,000-₹1,000）となります。
取引価格が確定できない場合はどうすればいいのか？
様々な理由により取引価格を決定できない場合があります。このような場合、2017年中央財サービス税（Central Goods and Service Tax, 2017）の規則 27、28、29、30、31 に規定されている代替方法を用いて供給価格を計算することができます。これには、公開市場価格、現物・品質価格、コスト・プラス法が含まれます。
取引価格が常に「供給価値」の唯一の決定要因ではないことに留意することが重要となります。この柔軟性により、特に取引価格が真に市場価値を反映していない可能性がある場合に、公正な表現が可能となるからです。
第27規則 ：対価が完全に（単独で）金銭でない場合の財またはサービスの供給価値
価値は、以下の順序に従って決定されなければなりません。
規則27（以下のうち高い方）に定める評価方法
公開市場価値： オープン・マーケット・バリュー（OMV）とは、買い手と売り手が無関係で、価格が唯一の対価である場合に、オープン・マーケットによって決定される財またはサービスの供給価値を指します。特に取引価格が入手できない、または信頼できない場合に、供給価値の算定に用いられる方法の一つです。
例 ：小売業者が無関係の顧客にスマートフォンを販売したとします。小売業者はサプライヤーからその携帯電話を₹15,000で購入しました。輸送費や保管費などの諸経費を考慮した後、小売業者はそれを一般市場で₹20,000で販売するものと見込みます。公正価額： 供給時のOMVが把握できない場合は、金銭による対価に金銭的価値を加えたものが、金銭以外の対価（非金銭的対価）に相当します。
同種・同品質（LKQ）
他の供給品が類似の状況下で製造されたものであるか、または特性、品質、数量に関して評価対象の供給品に酷似している場合。
例：古い携帯電話の交換に伴い新しい携帯電話が20000ルピーで提供され、交換なしの新しい携帯電話の価格が24000ルピーであった場合、新しい携帯電話の公開市場価値は 24000 ルピーとなります。上記のいずれかに該当しない場合は、下記に従って決定されます：
規則30 原価に基づく評価： 供給原価に10％のマークアップを加えたものに基づく。
規則31 最善の判断による方法： その他の合理的な方法による
規則28 ：別個の者間または関連者間における、代理人を介さない物品または役務の供給（すなわち、別個の者間で供給が行われる場合）の価値
同じ家族の一員やグループ会社の子会社など、他の人の影響下にある個人を関係者と呼びます。「個人」には法人も含まれるものとします。
規則 28（以下のうち高い方）による評価方法
公開市場価格 - 規則27による
同種・同品質の供給品の価格 - 規則 27 による。
価格が確認できない場合は、第 30 規則または第 31 規則に従って決定される。
ただし、商品が受取人によりそのような商品としてさらに供給されることを意図している場合、供給者の選択により、同種・同品質の商品を受取人が関連者でない顧客に供給するために請求した価格の90％に相当する金額となります。 さらに、受取人が全額前段階税額控除を受けられる場合、インボイス価格は公開市場価格とみなされ、課税価格として認められます。
規則29 代理店を通じて行われた、または受領した商品の供給価額
(注：本規則は、元請業者と代理業者間の商品供給価額の決定にのみ適用されます)
規則 29（以下のうち高い方）による評価方法
オープンマーケットバリュー（OMV）-規則27に定義される。
受領者が（供給者の選択により）関連のない顧客に同種・同品質の物品（規則27に定義）を供給する際に請求される価格の90％。
上記の規則に従って価値を確認できない場合は、第30規則または第31規則に従って決定するものとします。
純粋代理業者の場合のサービス供給額（CGST 規則第 29 条）：
一定の条件を満たすことを条件として、供給者がサービス供給の受領者の純粋代理業者として負担した支出および費用は、供給価額から除外されなければなりません。
具体的な供給は9つあり、供給額の決定はケースによって異なります。
結論
要するに、中央財サービス法（The Central Goods and Services Act, 2017）第15条は、規則とともに、GST計算の基礎を形成する供給価値を決定するための体系的な枠組みを提供しています。構成要素、包含、除外、例外的なケースを理解することで、企業も消費者も同様に、GSTの複雑さをより明確に理解することができます。
お気に入りのガジェットの購入から専門的なサービスの利用まで、様々な経済取引に携わる中で、「供給価値」は全体的なコストに影響を与える重要な要因となります。この理解を受け入れ、IGSTは私たちが十分な情報に基づいた財務上の意思決定を行い、現代の税制を支えるGST規制の遵守を保証するものです。
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